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Les grandes entreprises multinationales seront soumises à partir de lundi à un impôt minimum mondial pour la première fois, alors que des réformes fiscales transfrontalières historiques entrent en vigueur, visant à générer jusqu’à 220 milliards de dollars de revenus annuels supplémentaires.
Près de trois ans après que 140 pays ont conclu un accord visant à combler les lacunes flagrantes du système international, certaines grandes économies commenceront à appliquer, à partir de janvier, un taux d’imposition effectif d’au moins 15 pour cent sur les bénéfices des sociétés.
En vertu d’une série de règles imbriquées, si les bénéfices d’une multinationale sont imposés à un taux inférieur à ce taux dans un pays, d’autres pays pourront imposer un prélèvement complémentaire. L’OCDE, qui a piloté ces réformes, estime que celles-ci augmenteront les recettes fiscales annuelles jusqu’à 9 %, soit 220 milliards de dollars à l’échelle mondiale.
Jason Ward, analyste principal du groupe de pression du Center for International Corporate Tax Accountability and Research, a salué la « conception super intelligente » de la réforme. « Cela réduira les incitations des entreprises à utiliser les paradis fiscaux et les incitations des pays à devenir des paradis fiscaux », a-t-il déclaré, ajoutant que cela mettrait « un sérieux frein à ce qui était une course vers le bas ».
La première vague de juridictions mettant en œuvre l’impôt minimum mondial à partir de janvier comprend l’UE, le Royaume-Uni, la Norvège, l’Australie, la Corée du Sud, le Japon et le Canada. Les règles s’appliqueront aux entreprises multinationales dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 750 millions d’euros.
Plusieurs pays longtemps considérés comme des refuges par les multinationales y participeront, notamment l’Irlande, le Luxembourg, les Pays-Bas, la Suisse et la Barbade, qui appliquait auparavant un taux d’imposition des sociétés de 5,5 pour cent.
Ni les États-Unis ni la Chine n’ont encore adopté de législation en ce sens, bien qu’ils aient soutenu l’accord en 2021. Mais les réformes mondiales sont conçues pour avoir encore un impact significatif.
L’accord supervisé par l’OCDE en 2021 se compose de deux « piliers ». Le premier vise à amener les sociétés multinationales à payer davantage d’impôts là où elles exercent leurs activités, tandis que le second établit un taux minimum mondial d’impôt sur les sociétés.
Les règles signifient qu’une fois que certains pays introduisent le taux global, d’autres pays sont incités à le faire, car sinon, les pays participants peuvent percevoir des impôts à leurs frais.
« Le deuxième pilier n’a besoin que d’une masse critique de pays pour le mettre en œuvre », a déclaré Pascal Saint-Amans, ancien responsable de la fiscalité à l’OCDE. « Personne n’a trouvé de solution miracle pour l’éviter. »
Même si beaucoup dépend de la mise en œuvre et de la réponse des entreprises multinationales, une analyse préliminaire suggère que les pays participants qui accueillent d’importants bénéfices d’entreprises faiblement imposés seront les premiers gagnants.
« Les gens ne pensaient pas qu’il fallait récompenser l’Irlande pour être un paradis fiscal », a déclaré Ward. « Mais cela pourrait être une conséquence involontaire. »
Manal Corwin, responsable de la fiscalité à l’OCDE, a déclaré au Financial Times que suivre les recettes supplémentaires dans les premiers stades ne représenterait qu’un « instantané » des réformes.
« Cela va évoluer avec le temps », a-t-elle déclaré. « L’empreinte future est la valeur de ce qui est livré. » Corwin a déclaré qu’en éliminant les distorsions du système, elle espérait en fin de compte que davantage d’impôts seraient payés « là où se déroulent les activités économiques ».
L’introduction des réformes devrait également accroître la concurrence fiscale entre les juridictions par le biais de crédits, de subventions ou de subventions.
L’OCDE a confirmé l’année dernière que le calcul de l’impôt minimum mondial accorderait un traitement plus favorable à certains crédits d’impôt, notamment certains crédits transférables contenus dans la loi américaine sur la réduction de l’inflation.
Will Morris, responsable de la politique fiscale mondiale chez PwC US, a déclaré que les pôles d’investissement seraient susceptibles de collecter des recettes fiscales supplémentaires dans le cadre du nouveau régime et de « les redonner aux entreprises » via une autre branche du gouvernement.
« La concurrence fiscale ne disparaîtra pas – elle se déplacera vers les subventions et les crédits », a déclaré Morris.
Cette dynamique conduirait à ce que de nombreux pays collectent un montant d’impôts inférieur à ce que prévoyait l’OCDE, a estimé Morris, et il craignait que les entreprises ne soient blâmées. « Les pays seront plus angoissés par le fait que les entreprises ont à nouveau planifié leurs impôts plutôt que par les estimations de revenus erronées », a-t-il déclaré.
D’autres exemptions ont été incluses lors des négociations sur l’accord, comme une exclusion pour la « substance », afin que les règles ne découragent pas les investissements dans des actifs corporels tels que des usines de fabrication et des machines.
Cette exclusion a suscité des critiques car elle pourrait permettre aux entreprises de payer un impôt inférieur à 15 pour cent si elles ont une activité réelle suffisante dans des pays à faible fiscalité.
Valentin Bendlinger, un universitaire spécialisé dans l’impôt minimum mondial, a déclaré que même si les règles complexes rendaient ses effets sur les recettes incertains, il s’attendait à « un monstre de conformité tant pour les administrations fiscales que pour les multinationales ».