Marnix van Rij (CDA), secrétaire d’État sortant aux Impôts et ancien fiscaliste, a fait un discours particulier au Sénat au début du mois. La loi qui était devant le Sénat et qui est devenue loi peu de temps après accepté, était « la législation la plus complexe » qu’il ait jamais vue. «Des générations entières de fiscalistes et de comptables y travailleront.»
Le paquet législatif a introduit un taux d’imposition minimum sur les bénéfices pour les entreprises de l’Union européenne dont le chiffre d’affaires est supérieur à 750 millions d’euros par an. En termes simples : les multinationales européennes doivent payer au moins 15 % d’impôt sur les bénéfices dans chaque pays où elles opèrent – donc dans le monde entier – à partir du 1er janvier 2024. S’ils ne le font pas, les autorités fiscales du pays de l’UE où se trouve leur siège social peuvent « compléter » l’impôt sous-payé.
Cela représente beaucoup de travail supplémentaire pour les entreprises. Les multinationales sont souvent constituées de centaines d’entreprises réparties dans des dizaines de pays, qui appliquent souvent des règles comptables différentes. Dans tous ces pays et dans toutes ces unités commerciales, ils devront bientôt déclarer qu’au moins 15 pour cent d’impôt sur les bénéfices ont été payés. Jusqu’à présent, les entreprises n’étaient souvent pas tenues d’établir des comptes annuels séparés pour chaque filiale.
Ce travail supplémentaire est exactement l’intention. La nouvelle législation européenne découle des accords conclus par 136 pays en 2021 pour lutter contre l’évasion fiscale mondiale. L’une de ces mesures était l’introduction d’un taux minimum mondial d’impôt sur le revenu des sociétés. L’idée est que si les entreprises ne peuvent plus échapper à leurs obligations fiscales partout dans le monde, cela ne vaudra plus la peine de canaliser leurs bénéfices vers un paradis fiscal.
Selon les calculs du Tax Justice Network, les entreprises et les particuliers fortunés évitent désormais 427 milliards d’euros d’impôts par an dans le monde. Les Pays-Bas jouent un rôle de « pays conduit » : de nombreuses entreprises envoient les bénéfices de leurs filiales via les Pays-Bas vers un pays sans impôt sur les bénéfices, comme les Bermudes ou les îles Caïmans. Par exemple, l’entreprise technologique américaine Google a acheminé au moins 128 milliards d’euros via les Pays-Bas vers les Bermudes entre 2012 et 2019, pratiquement hors taxes.
Certains des pays concernés ont fait marche arrière au cours des deux dernières années. Un certain nombre d’économies émergentes – dont l’Inde, le Brésil et l’Afrique du Sud – craignent que ces projets ne génèrent pas de revenus supplémentaires. Les États-Unis et la Chine ont décidé d’introduire le tarif minimum plus tard. Quand exactement est incertain. L’UE a alors pris les devants et est aujourd’hui la première au monde à introduire cette mesure.
Différences entre les pays
Tout comme le secrétaire d’État Van Rij, l’Association néerlandaise des conseillers fiscaux (NOB) trouve également la nouvelle législation complexe. « Il existe d’énormes différences entre les pays dans la manière dont les comptes annuels sont préparés. Parfois, une entreprise n’est pas du tout tenue de produire des comptes annuels. Les entreprises doivent tout traduire dans cette nouvelle législation», déclare Aart Nolten, président de la section des affaires fiscales internationales de l’ONB. « Il faudra du temps aux multinationales pour s’adapter à cela. Dans dix ans, cela sera peut-être établi, mais cela deviendra certainement complexe dans les années à venir.»
Selon Tim van Brederode, affilié au département de droit fiscal de l’Université de Leiden, les multinationales sont très préoccupées par cette nouvelle obligation. « Les entreprises doivent vraiment regarder dans chaque pays : ai-je payé 15 % d’impôts ? C’est en effet plus de travail.
Il prend avec précaution le fait que la législation serait trop compliquée. « Ces entreprises et leurs conseillers fiscaux mettent souvent en place elles-mêmes les structures les plus complexes. La mise en place d’une structure d’évitement hybride via l’Irlande ne pose aucun problème. Ils disent cela principalement parce qu’ils n’en veulent pas vraiment.»
Van Brederode voit un autre inconvénient du taux minimum : les inégalités croissantes. « Tous les pays n’ont pas la capacité de contrôle ou le niveau de connaissances nécessaires pour faire face à ce type de multinationales. » De plus, l’introduction d’une législation imposant un taux minimum tarde à se faire sentir, notamment dans les pays en développement. Cela signifie qu’il existe un risque que les recettes fiscales supplémentaires aboutissent principalement dans les pays de l’UE, dit-il.
Quoi qu’il en soit, le fisc s’attend à ce que les recettes du trésor augmentent : grâce au taux minimum, 466 millions d’euros supplémentaires par an entreront bientôt dans le trésor, estime le ministère des Finances. Cela s’explique en grande partie par le fait que les entreprises laisseront plus souvent leurs bénéfices aux Pays-Bas, au lieu de les acheminer vers un paradis fiscal, selon le ministère.
Prêt à temps
Le fisc sera prêt à temps pour la nouvelle législation, affirme le porte-parole des Finances : les ajustements informatiques nécessaires auront été mis en œuvre avant la réception des premières déclarations fiscales. Le service a également mis en place une équipe centrale d’expertise pour répondre aux questions des entreprises et échanger des informations avec les autorités fiscales d’autres pays. L’équipe est actuellement composée de sept personnes, mais devrait à terme s’agrandir jusqu’à dix-neuf collaborateurs.
Aart Nolten, également associé chez Deloitte, estime que les autorités fiscales néerlandaises sont peut-être les mieux préparées par rapport à d’autres pays. Il pense que « de nombreux autres gouvernements, notamment dans les petits pays », trouveront « moins facile » de gérer l’introduction de la législation et le contrôle ultérieur. « En fin de compte, tous les pays qui y participeront devront apprendre à respecter les règles de la même manière. »
En outre, dit Nolten, un système doit encore être développé pour régler les différends entre les pays, par exemple en cas de désaccord sur le point de savoir quel pays est autorisé à prélever un impôt sur les bénéfices supplémentaire sur une entreprise donnée. « Un tel système n’existe pas encore. C’est aussi quelque chose que nous devons tous surmonter.