Bitcoin & Co : règles fiscales cryptiques

par Stefan Rullktter, Euro le dimanche

rées fournisseurs d’actifs cryptographiques sont synonymes de disruption et de force d’innovation selon leur image de soi. En ce qui concerne les questions fiscales, cependant, les investisseurs ne sont souvent pas mieux lotis avec les monnaies numériques qu’avec les investissements conventionnels. Parce que toute personne qui négocie avec Bitcoin & Co et réalise des bénéfices doit faire attention à une variété de pièges fiscaux :

Période de spéculation pour les investissements directs

En principe, il existe une période de spéculation d’un an pour les crypto-monnaies en Allemagne. Aux fins de l’impôt, ils sont classés comme « un autre bien économique ». Toute personne qui vend des pièces après cette période de détention recevra toujours des bénéfices non imposables. Si le bien est vendu dans les douze mois, le plafond de défiscalisation des opérations de vente entre particuliers (600 euros) s’applique aux bénéfices. Si le bénéfice est même supérieur d’un euro, le taux d’imposition des personnes physiques (14 à 42 %, selon le revenu imposable) est dû sur la totalité de la plus-value. Si le revenu imposable est supérieur à 277 826 euros (555 652 euros pour les personnes cotisées), le fisc réclame l’impôt dit des riches (taux : 45 %) au prorata.

Échange de crypto-monnaie

Quiconque échange du Bitcoin contre d’autres crypto-monnaies telles que Ethereum ou paie un produit avec celui-ci déclenche un « événement fiscal ». Si les investisseurs utilisent leurs actions cryptographiques à de telles fins, ces transactions relèvent de la catégorie « transactions de vente privée » (voir paragraphe précédent). Des problèmes correspondants peuvent également survenir avec les plans d’épargne crypto qui fonctionnent avec des indices de plusieurs devises numériques. Étant donné que leur composition change constamment, les investisseurs doivent prouver depuis combien de temps chaque devise individuelle se trouve dans le portefeuille afin de rester fiscalement correct. En conséquence, le risque d’investissement est réduit, mais il devient plus compliqué pour la déclaration de revenus et plus long à documenter pour les investisseurs. Tous les processus d’acquisition doivent donc être méticuleusement enregistrés. De bons logiciels fiscaux (voir uro am Sonntag 6/22) peuvent soulager les investisseurs du travail de documentation ici ou au moins leur apporter un soutien efficace.

Frais fixes pour les fonds cryptographiques

Toute personne qui investit dans des crypto-monnaies via des produits de fonds doit également être consciente des pièges fiscaux. Les gains réalisés avec les ETF qui reflètent la performance de Bitcoin & Co dans le portefeuille sont soumis à une retenue à la source, quelle que soit la période de détention. La charge totale des impôts, y compris la surtaxe de solidarité (5,5 %) et, le cas échéant, la taxe d’église (huit ou neuf pour cent) est de 27,99 %.

ETP cryptographiques

Pour les produits négociés en bourse (ETP), dans lesquels les crypto-monnaies sont structurellement déposées, la fiscalité est encore floue. L’égalité de traitement des ETC sur les matières premières dans lesquelles des métaux précieux sont physiquement déposés et qui certifient une demande de livraison au gramme près est envisageable. Les gains de prix réalisés pourraient alors également être exonérés d’impôt pour les crypto ETP après une période de détention minimale d’un an.

Calcul des bénéfices cryptographiques

En principe, le prix d’achat doit être déduit du prix de vente pour le calcul du bénéfice fiscal. Cependant, il n’existe pas encore de réglementation juridique claire pour les systèmes cryptographiques. Les investisseurs ont donc le choix entre deux options pour le calcul de leurs profits. Avec la méthode dite FIFO (« first in – first out »), les pièces qui ont été achetées en premier sont également les premières à être revendues. Le pendant de la méthode FIFO est la méthode LIFO (« dernier entré – premier sorti »). Ici, les dernières pièces achetées sont considérées comme les premières à être revendues. Laquelle des deux méthodes est la plus avantageuse fiscalement dépend de chaque cas. Les bureaux des impôts ont tendance à utiliser la méthode FIFO.

Problèmes juridiques non résolus

Les bénéfices provenant de la vente de crypto-monnaies sont-ils considérés comme d’autres revenus provenant d’opérations de ventes privées au sens de la Loi de l’impôt sur le revenu et sont-ils donc imposables ? Ou s’agit-il de bénéfices non imposables parce que les crypto-monnaies ne sont pas des actifs incorporels ? Cette question juridique n’a pas non plus encore été définitivement clarifiée.

A noter également : Chaque transaction de crypto-monnaie déclenche un « événement fiscal » individuellement et pour elle-même. Quiconque réalise d’autres bénéfices non imposés avec des revenus de Bitcoin non imposés, par exemple, court un risque élevé dans le cas où le prix – comme au début de 2022 – baisse fortement. Ensuite, les investisseurs se retrouvent avec l’impôt à payer sur les bénéfices antérieurs, même s’ils sont dans le rouge avec l’actif crypto à la date de vente.

Cas de test sans décision BFH

Une autre question juridique a été traitée dans une affaire type qui s’est terminée récemment. Un fils avait acheté des bitcoins pour son père en fiducie avec des dollars américains. Il a échangé directement des parties des avoirs et en a utilisé d’autres pour acquérir des crypto-monnaies supplémentaires sur six plateformes de trading. En un an, il a réalisé un bénéfice de 31 904 euros, que le fisc a traité comme « autres revenus ». Cela signifie que l’échange ou le rééchange de bitcoins dans une autre crypto-monnaie ou en euros dans l’année suivant l’achat est une transaction privée et que les bénéfices sont imposés au taux d’imposition individuel. Le tribunal des finances du Bade-Wurtemberg a confirmé cet avis juridique en 2021 et a rejeté la demande de l’investisseur (Az. 5 K 1996/19). Le Tribunal fédéral des finances était initialement censé prendre la décision finale (Az. IX R 27/21). Mais le plaignant a retiré son appel il y a quelques jours. Cela signifie que les investissements cryptographiques restent dans une zone grise à des fins fiscales.

De nouvelles règles fiscales attendues

Le ministère fédéral des Finances (BMF) veut réglementer la taxation des actifs cryptographiques par ordonnance. Le projet de lettre du ministère fédéral des Finances, publié en juin dernier, indique : « La période de vente est étendue à dix ans si des unités d’une monnaie virtuelle sont utilisées comme source de revenus et que des revenus en ont été générés en au moins une année civile. » Ce changement juridique affecterait également les crypto ETP.

La coordination entre le BMF et les ministères des Finances de l’État est en cours et la lettre doit être publiée prochainement. Dans le même temps, la coalition des feux de circulation vise une clarification fiscale supplémentaire. Le FDP propose un traitement égal des crypto-monnaies avec les plus-values ​​- et donc un changement fondamental du statut fiscal en tant que transactions de ventes privées.

Commerçants de crypto mineurs

Les adolescents peuvent également déclencher une obligation fiscale. « Les parents devraient, par précaution, discuter avec leur progéniture s’ils achètent ou vendent avec de l’argent crypté sur Internet », déclare Christopher Arendt, avocat au cabinet d’avocats Acconsis basé à Munich (voir l’interview ci-dessous).

Christophe Arendt, Avocat chez Acconsis

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