El BOR (Plan de sucesión empresarial) afecta a un grupo limitado de personas, ni siquiera a unos pocos miles al año, pero se trata de una gran cantidad de dinero. Las personas que heredan un negocio de un familiar tienen una ventaja frente a las personas que reciben una herencia ordinaria: tienen que pagar muchos menos impuestos. Esto también se aplica a las personas que reciben un negocio a través de un regalo, a menudo de un padre que se jubila.
La condición es que el heredero continúe el negocio durante al menos cinco años. En 2017, el beneficio fiscal total para este colectivo ascendió a más de 400 millones de euros.
Esa ventaja fiscal es innecesaria y no es efectiva, concluye la Oficina Central de Planificación (CPB) en una evaluación a pedido del gabinete† Los cuatro partidos de la coalición acordaron revisar este esquema de sucesión comercial (BOR) para ver si se puede mejorar y se puede prevenir el uso indebido.
Continuidad sin riesgo
El impuesto bajo se ideó una vez para evitar que los niños que heredan y quieren continuar un negocio tengan problemas financieros porque no pueden pagar el impuesto a la herencia. No todas las empresas tienen suficientes activos líquidos para esto, se pensaba. A veces el valor de la empresa está en ladrillos o máquinas.
Esa parte del BOR funciona, concluye el CPB: hay que pagar tan poco impuesto de sucesiones o donaciones que no se pone en peligro la continuidad de las empresas. Pero esta ventaja fiscal no es en modo alguno necesaria.
La oficina de planificación examinó todos los legados y donaciones entre 2010 y 2017 que hicieron uso de este BOR. Supongamos: el impuesto regular sobre sucesiones o donaciones se habría aplicado a esas empresas. Entonces, cerca de las tres cuartas partes de las herencias y donaciones de empresas tenían suficientes ‘recursos libres disponibles para pagar el impuesto en su totalidad de inmediato’, escribe el CPB. Ya sea de la persona que dona la empresa o de la persona que adquiere la empresa.
Para la cuarta parte de las herencias y donaciones para las que no hubo dinero suficiente para pagar el impuesto, se puede hacer fácilmente un arreglo de pago con las autoridades fiscales. Luego los herederos pagan el impuesto repartido en años. Funcionarios del Ministerio de Hacienda ya han llegado a una conclusión similar. La exención fiscal no es necesaria para asegurar la supervivencia de las empresas familiares.
Por lo tanto, el BOR no es efectivo, concluye el CPB. El objetivo, proteger la continuidad de las empresas, no se logra al menor costo. Un acuerdo de pago es mucho más barato para el gobierno: los ingresos fiscales aumentan en ese caso.
Beneficio para los ricos
El BOR ha sido criticado durante algún tiempo por economistas como Bas Jacobs y Koen Caminada. Por las mismas razones ahora expuestas por la CPB. El arreglo no es necesario. Y el beneficio fiscal va a los hogares relativamente ricos. El CPB también concluyó esto en la evaluación.
La riqueza empresarial está principalmente en manos de los hogares más ricos. Y “transferir estos activos a la próxima generación aumenta la desigualdad de riqueza dentro de esa nueva generación”, escribe el CPB.
Solo el 2,2 por ciento de las herencias tenían un valor de más de 5 millones de euros, pero sí recibían el 36 por ciento del beneficio fiscal
El director de CPB, Pieter Hasekamp, llamó previamente al BOR en NRC “una instalación espaciosa para los holandeses más ricos, es decir, aquellos con un negocio familiar, para transferir activos prácticamente libres de impuestos a la próxima generación”.
Una parte significativa del beneficio fiscal del BOR se destina a un pequeño número de grandes herencias y donaciones. Solo el 2,2 por ciento de las herencias tenían un valor superior a los 5 millones de euros, pero sí recibían el 36 por ciento del beneficio fiscal. Más del 80 por ciento de los legados tenían un valor inferior al millón de euros.
El beneficio fiscal también se aplica a las personas que no heredan la totalidad de la empresa sino un ‘interés sustancial’ en una empresa, al menos el 5 por ciento de las acciones. Es precisamente esta riqueza la que está ‘altamente concentrada entre los hogares más ricos’, escribe el CPB. En 2020, el 93 % de la riqueza empresarial estaba en manos del 10 % de los hogares más ricos de los Países Bajos.
Sin impuestos sobre el primer millón
Quienes cumplan las condiciones para el régimen de sucesión empresarial no tienen que pagar ningún impuesto sobre el primer millón. Un poco por encima de eso. Por poner un ejemplo: alguien que simplemente hereda 2 millones de euros paga más de 380.000 euros en el impuesto de sucesiones. Alguien que hereda una empresa con un valor de 2 millones paga más de 12.500 euros en impuestos.
El CPB calculó la carga fiscal sobre la totalidad de la herencia que recibieron los hijos en los años entre 2010 y 2017: sin el BOR era casi el 20 por ciento, con el BOR más del 5 por ciento.
Los Países Bajos ciertamente no están solos con este impuesto. Otros países europeos tienen ventajas fiscales similares al heredar empresas. Estos son innecesariamente generosos y especialmente beneficiosos para los ingresos más altos, concluyó anteriormente la OCDE, el club de los países industrializados. Si el gabinete rebaja o suprime el BOR, el CPB no espera que muchos empresarios se trasladen a países vecinos.
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