Voici les règles d’application de la flat tax qui remplace l’Irpef pour les contribuables disposant d’un numéro de TVA. L’ Agence du revenu a publié la circulaire avec les indications sur l’impôt forfaitaire de 15%, introduit avec la dernière loi de finances, qui s’applique au revenu imposable de 2023 pour la partie incrémentale par rapport aux années 2020-22. La mesure indique les revenus concernés et ceux exclus, ainsi que les modalités de calcul. La circulaire a été définie après une consultation publique menée auprès des catégories concernées.
Choix pour votre prochaine déclaration de revenus
Là Taxe forfaitaire pour les numéros de TVA – explique l’Agence des Impôts – il s’agit d’un régime facultatif, valable pour cette année (et donc sur la déclaration fiscale qui sera présentée en 2024) qui remplace l’Irpef et les surtaxes régionales et communales y afférentes. Ceux qui choisissent la flat tax appliquent un taux fixe de 15% sur la différence entre les revenus d’entreprise et d’activité indépendante déterminés en 2023 et le montant le plus élevé des revenus déclarés au cours des années 2020 à 2022.
À qui cela s’applique
L’Agence du revenu explique qui sont les contribuables concernés. Les personnes physiques qui exercent des activités commerciales et/ou artistiques et professionnelles peuvent opter pour le nouveau régime. Dans le périmètre de l’impôt forfaitaire supplémentaire également l’entreprise familiale et l’entreprise conjugale non gérée sous forme de société, dans les deux cas limitée au propriétaire. Parmi les cas d’exclusion, en revanche, sont indiqués les revenus des sociétés de personnes, attribués aux associés pour « transparence » et ceux dérivant de l’exercice des arts et professions sous une forme associée, attribués aux particuliers. Les contribuables qui, en 2023, adhèrent au régime forfaitaire sont également en dehors de la mesure, tandis que ceux qui ont appliqué le même régime forfaitaire, ou le régime « avantageux », ne perdent pas la possibilité d’opter pour l’impôt forfaitaire supplémentaire ), de 2020 à 2022 (une ou plusieurs années).
Comment est-il calculé
La circulaire illustre, également avec quelques exemples, les méthodes de calcul: il faut calculer la différence entre les revenus d’entreprise et d’activité indépendante déterminés en 2023 et les revenus les plus élevés (d’entreprise et d’activité indépendante) déclarés dans les années à partir de 2020 à 2022. La franchise de 5 % est appliquée sur cette différence, calculée sur le revenu le plus élevé de la période de trois ans. Le taux fixe de 15 % est appliqué sur les revenus ainsi déterminés, dans la limite maximum de 40 milliers d’euros. La partie supplémentaire des revenus, non soumise à l’impôt de substitution, s’intègre dans le total des revenus soumis à l’Irpef progressif.
