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Les avocats fiscalistes ont remis en question l’affirmation de Sir Keir Starmer selon laquelle une ferme « familiale typique » bénéficierait d’une exonération de 3 millions de livres sterling des droits de succession, la qualifiant de « trompeuse ».
Le Premier ministre a utilisé ce chiffre à plusieurs reprises pour défendre la décision controversée du budget d’imposer des droits de succession sur les actifs agricoles supérieurs à 1 million de livres sterling, affirmant plus tôt ce mois-ci que « le seuil est de 3 millions de livres sterling » dans un « cas familial typique ».
Mais les avocats soutiennent que le chiffre du gouvernement exige que les agriculteurs remplissent des conditions complexes, y compris la possibilité de partager la propriété d’une ferme en cas de décès de l’un des conjoints.
“Ce n’est pas nécessairement que le chiffre de 3 millions de livres sterling annoncé est faux, c’est plutôt qu’il est trompeur”, a déclaré Emma Haley, directrice juridique du cabinet d’avocats Boodle Hatfield. “La difficulté est qu’il existe différents pièges qui peuvent limiter l’allocation dont chacun dispose.”
L’exonération est composée d’un million de livres sterling d’allègement de la propriété agricole, à compter d’avril 2026 ; une allocation de 325 000 £ pour toutes les catégories d’actifs ; et 175 000 £ pour la transmission d’une maison à des enfants ou petits-enfants.
Cela équivaut à 1,5 million de livres sterling qui peuvent être transmises par un conjoint directement à ses enfants. Les deux partenaires devraient répercuter cette somme pour obtenir une exemption de 3 millions de livres sterling.
Cependant, si une ferme appartient à une personne ou à un couple non marié ou pacsé civilement, l’allocation de 3 millions de livres sterling ne peut pas être atteinte.
L’exonération résidentielle est également réduite si la part de l’exploitation agricole de l’un ou l’autre des partenaires vaut plus de 2 millions de livres sterling, et est entièrement supprimée à 2,35 millions de livres sterling.
Cela signifie que pour qu’un couple atteigne l’allocation de 3 millions de livres sterling, le premier conjoint décédé devrait laisser 1 million de livres sterling de sa succession à quelqu’un d’autre que son conjoint pour éviter que la valeur de la succession du deuxième conjoint ne dépasse 2 millions de livres sterling.
Le résultat est que la propriété agricole devrait probablement être divisée pour pouvoir bénéficier de l’allégement complet.
“Au premier décès, vous devrez vous assurer de transmettre la succession à quelqu’un d’autre et celui-ci deviendra alors copropriétaire avec le conjoint”, a déclaré Haley chez Boodle Hatfield. “Cela devient très compliqué.”
Camilla Wallace, associée principale chez Wedlake Bell, a déclaré que le chiffre de 3 millions de livres sterling n’était « probablement pas réaliste lorsque vous approfondissez » et a calculé que 2,65 millions de livres sterling étaient un montant plus probable que les grandes exploitations agricoles puissent réclamer.
Un porte-parole du gouvernement a déclaré : « Deux personnes possédant des terres agricoles peuvent transmettre jusqu’à 3 millions de livres sterling sans payer de droits de succession. Notre réforme des aides à la propriété agricole et commerciale concernera environ 500 domaines par an.
“Il s’agit d’une approche juste et équilibrée qui fixe les services publics sur lesquels nous comptons tous”, ont-ils ajouté.
Le gouvernement a déclaré que cette politique, qui s’applique aux exploitations agricoles d’une valeur supérieure à 1 million de livres sterling, ne s’appliquerait qu’à environ un quart des exploitations familiales commerciales. Mais le Syndicat national des agriculteurs a déclaré que le chiffre réel correspondait aux trois quarts des exploitations.
Bien que la majeure partie des discussions sur l’allègement se soit concentrée sur les agriculteurs, la même chose s’appliquera aux propriétaires d’entreprise, car le budget a modifié les règles relatives à l’allègement de la propriété commerciale (BPR) de la même manière que pour l’allégement de la propriété agricole. Les exploitations familiales doivent souvent utiliser à la fois l’APR pour leurs terres et le BPR pour leur bétail et leurs machines.
Le Trésor a estimé que les modifications apportées à l’APR et au BPR permettraient de récolter un total de 1,8 milliard de livres sterling d’ici 2029-30. Les calculs du cabinet de conseil CBI Economics estiment que seulement 387 millions de livres sterling de ce chiffre proviendraient d’APR.