Certificats à envoyer. Calcul des économies d’énergie. Procédure d’utilisation des crédits d’impôt. En 24 articles plus annexes, le décret d’application du plan Transition 5.0 – clôturé ces derniers jours par les ministères compétents et désormais examiné par la Cour des comptes – intervient sur tous ces aspects. Les règles pourraient devenir opérationnelles fin juillet ou, plus probablement, comme l’a déclaré le ministre de l’Entreprise et du Made in Italy Adolfo Urso, avant la pause de la mi-août. Après l’approbation des magistrats comptables, le décret sera publié sur le site Internet du ministère et ce n’est que dans les dix prochains jours qu’arrivera une nouvelle disposition du Mimit qui fixera les délais à partir desquels les entreprises pourront activer la procédure de demande.
La documentation
En résumé, les incitations concernent des projets d’innovation garantissant certaines économies d’énergie et seront accordées dans le plafond de dépenses d’un peu moins de 6,3 milliards d’euros (1 milliard pour 2024, 3,1 milliards pour 2025 et 415,8 millions pour chacune des années de 2026 à 2030). . Le taux maximum est de 45 %, le plafond des coûts éligibles est fixé à 50 millions. Toutes les sociétés résidentes en Italie et les organisations permanentes d’entités non-résidentes sont éligibles, quelle que soit leur forme juridique, leur secteur, leur taille ou leur régime fiscal, pour déterminer les revenus d’entreprise. La documentation demandée devra être envoyée sur la plateforme informatique Transition 5.0, accessible via Spid, sur le site du GSE (Energy Services Manager), selon les modèles qui seront mis à disposition sur le site lui-même dans les cinq jours suivant l’entrée en vigueur du décret.
L’entreprise intéressée doit préalablement envoyer une communication préventive contenant des informations sur le projet, accompagnée d’une certification ex ante (expertise assermentée) sur les objectifs d’économie d’énergie. Le GSE, après avoir procédé à des contrôles, notamment sur l’existence de ressources résiduelles, communique à l’entreprise dans un délai de cinq jours le montant du crédit d’impôt potentiellement dû. Dans les 30 jours suivant la réception de la communication du montant du crédit d’impôt réservé, l’entreprise envoie une communication intermédiaire sur les investissements, certifiant qu’au moins 20 % ont été dépensés via paiement anticipé. Dans un délai supplémentaire de cinq jours, le GSE communique le résultat des contrôles et, si l’investissement est inférieur à ce qui avait été annoncé ex ante, refixe le « bonus » à la baisse.
Cependant, la plupart des frais documentaires sont déclenchés une fois l’investissement réalisé. Une fois le projet réalisé (et en tout état de cause avant le 28 février 2026), l’entreprise adresse une communication spécifique accompagnée d’une attestation de respect des obligations fixées dans le Pnrr (par exemple sur la contrainte environnementale DNSH) ; d’une certification ex post sur l’atteinte des résultats annoncés ex ante ; une évaluation assermentée sur l’interconnexion des biens d’équipement achetés avec le système de gestion de la production de l’entreprise ou avec le réseau d’approvisionnement ; une attestation comptable sur le support effectif des dépenses éligibles. Au total, il y a donc huit communications, attestations et évaluations.
La durée et l’utilisation des obstacles
Les projets démarrés à partir du 1er janvier 2024 et achevés au 31 décembre 2025 seront éligibles aux avantages. La date de début signifie celle du premier engagement juridiquement contraignant d’ordonner les actifs investis. Alors que le projet est considéré comme terminé dans trois cas différents. En ce qui concerne les biens d’équipement corporels et immatériels (les mêmes qui s’appliquent également au Plan 4.0), l’article 109 du TUIR s’applique. Dans le cas de biens destinés à l’autoproduction d’énergie à partir de sources renouvelables destinées à l’autoconsommation, la date d’achèvement des travaux sur les installations doit être prise en compte. Enfin, dans le cas d’une formation, la référence est la date de passage de l’examen final. Il est pertinent – et donne un peu plus de répit aux entreprises – que dans le cas des installations d’énergie renouvelable, la mise en service puisse avoir lieu jusqu’à un an après l’achèvement du projet d’innovation.