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Estados Unidos desempe\u00f1\u00f3 un papel fundamental alentando a 136 pa\u00edses a firmar un acuerdo fiscal global presentado por la OCDE en octubre pasado y aclamado como la reforma fiscal m\u00e1s importante en m\u00e1s de un siglo. <\/p>\n
Pero en los \u00faltimos d\u00edas ha quedado claro que la forma en que Washington tiene la intenci\u00f3n de aplicar una de las dos partes de las propuestas, un piso m\u00ednimo de impuestos corporativos del 15 por ciento, est\u00e1 en desacuerdo con la forma en que es probable que funcione el acuerdo en otros lugares. <\/p>\n
La versi\u00f3n simplificada de los planes fiscales de Joe Biden que aparecen en la Ley de Reducci\u00f3n de la Inflaci\u00f3n, la legislaci\u00f3n econ\u00f3mica emblem\u00e1tica de la Casa Blanca que la semana pasada fue aprobada por un estrecho margen en el Senado y se espera que sea aprobada en la C\u00e1mara de Representantes esta semana, pierde elementos clave de la acuerdo firmado en Par\u00eds. <\/p>\n
Eso ha generado preocupaciones de que las multinacionales se enfrentar\u00e1n a una red de complejidad que las dejar\u00e1 luchando para cumplir con un conjunto de reglas destinadas a garantizar que paguen una cantidad m\u00e1s justa de impuestos. \u201cTodas las empresas quieren esta alineaci\u00f3n en la que han estado trabajando, pero ahora no es lo que pensaban que ser\u00eda\u201d, dijo Kate Barton, vicepresidenta global de impuestos de la firma de contabilidad EY. \u201c\u00bfTodos los pa\u00edses ahora simplemente ir\u00e1n y har\u00e1n sus propias cosas?\u201d <\/p>\n
Las reglas para el impuesto m\u00ednimo global, seg\u00fan lo establecido por la OCDE, requieren que las empresas multinacionales con ingresos anuales de m\u00e1s de 750 millones de euros paguen un impuesto adicional a una tasa efectiva del 15 por ciento en cada pa\u00eds en el que operen. <\/p>\n
Esta parte del acuerdo, conocida en los c\u00edrculos fiscales como “Pilar dos”, est\u00e1 dise\u00f1ada para “detener lo que ha sido una carrera de d\u00e9cadas hacia el abismo en los impuestos corporativos”, como lo expres\u00f3 la secretaria del Tesoro de EE. UU., Janet Yellen, cuando se firm\u00f3 el acuerdo. <\/p>\n
Para alinear a EE. UU. con el Pilar Dos, la administraci\u00f3n Biden propuso originalmente reformas al r\u00e9gimen global de ingresos intangibles de bajos impuestos de EE. UU., o Gilti. Bajo Gilti, actualmente se aplica un impuesto complementario de alrededor del 10,5 por ciento a las ganancias de las subsidiarias de empresas estadounidenses ubicadas en jurisdicciones de impuestos bajos. <\/p>\n
Gilti se introdujo en los EE. UU. en 2017 para evitar que las empresas estadounidenses trasladaran sus ganancias al extranjero y la propuesta original de Biden era aumentar la tasa de Gilti al 15 por ciento para que los EE. UU. se alinearan con el acuerdo de la OCDE. <\/p>\n
Sin embargo, estas propuestas no lograron obtener la aprobaci\u00f3n del Senado, y Joe Manchin, el dem\u00f3crata de Virginia Occidental que fue crucial para la aprobaci\u00f3n de la ley, pidi\u00f3 su eliminaci\u00f3n. <\/p>\n
En cambio, un m\u00ednimo de impuestos corporativos del 15 por ciento solo se aplicar\u00e1 a los “ingresos contables”, la cantidad informada en las cuentas financieras, de las empresas con ingresos de m\u00e1s de mil millones de d\u00f3lares. Tambi\u00e9n se aplicar\u00e1 solo a nivel de grupo, en lugar de pa\u00eds por pa\u00eds, sin alcanzar el objetivo del acuerdo de eliminar la pr\u00e1ctica de establecer subsidiarias en para\u00edsos fiscales. <\/p>\n
Es “dudoso” que lo que est\u00e1 en la ley se considere compatible con el impuesto m\u00ednimo global, dijo Ross Robertson, socio de impuestos internacionales de la firma de contabilidad BDO.<\/p>\n
\u201cEn \u00faltima instancia, podr\u00eda haber una mayor complejidad para las empresas internacionales en la aplicaci\u00f3n de las reglas una vez que entren en vigor, o peor a\u00fan, podr\u00eda aumentar el riesgo de que surja una doble imposici\u00f3n\u201d, agreg\u00f3 Robertson. <\/p>\n
Peter Barnes, un especialista en impuestos del bufete de abogados Caplin & Drysdale de Washington, calific\u00f3 la alteraci\u00f3n del Congreso de las propuestas fiscales de Biden como “decepcionante” pero “ciertamente no fatal” para el acuerdo. <\/p>\n
Una de las razones es que, si EE. UU. implementa la tasa m\u00ednima del 15 por ciento en la forma detallada en la ley y no en el acuerdo, entonces otras autoridades fiscales podr\u00edan obtener m\u00e1s ingresos de las empresas estadounidenses. Esto se debe a que el acuerdo presenta un mecanismo complejo que permite a otros pa\u00edses imponer efectivamente un impuesto de hasta el 15 por ciento sobre los ingresos de una subsidiaria ubicada all\u00ed si, como es el caso de los EE. UU., el pa\u00eds de origen de la corporaci\u00f3n matriz no lo hace. imponer un impuesto adicional. <\/p>\n
“Los[4.5 percentage point]la diferencia entre la tasa del 10,5 % y el 15 % de Gilti ser\u00e1 capturada por otras jurisdicciones\u201d, explica Reuven Avi-Yonah, profesor de derecho en la Universidad de Michigan. <\/p>\n
Pascal Saint-Amans, director de administraci\u00f3n tributaria de la OCDE, dijo: \u201cCuando piensas seriamente en [the design of] Pilar dos te das cuenta de que va a suceder de todos modos\u201d.<\/p>\n
Barnes est\u00e1 de acuerdo y cree que las multinacionales estadounidenses pueden eventualmente presionar al Congreso para que aplique el Pilar Dos de una forma m\u00e1s cercana a la acordada en la OCDE. <\/p>\n
Sin embargo, el progreso para implementar el impuesto m\u00ednimo global se ha retrasado en todos los \u00e1mbitos, y todos los pa\u00edses a\u00fan deben aprobar una legislaci\u00f3n al respecto, a pesar de que inicialmente acordaron hacerlo para fines de 2022. <\/p>\n
La UE emiti\u00f3 un proyecto de directiva para implementar el Pilar Dos en diciembre, pero las divisiones pol\u00edticas no lograron la aprobaci\u00f3n un\u00e1nime de los estados miembros. Hungr\u00eda, un estado miembro que a menudo est\u00e1 en desacuerdo con Bruselas, actualmente est\u00e1 bloqueando el progreso. <\/p>\n
Sin embargo, los 26 pa\u00edses europeos restantes pueden implementar el Pilar Dos sin Hungr\u00eda si lo consagran en su propia legislaci\u00f3n nacional. <\/p>\n
\u201cQueda una voluntad pol\u00edtica significativa en Europa para seguir adelante\u201d, dijo Robertson, y agreg\u00f3 que esperaba que la mayor parte de Europa aplicara el Pilar Dos a partir de enero de 2024. <\/p>\n
Una vez que la UE avance, es probable que otros pa\u00edses hagan lo mismo para evitar perder los impuestos complementarios. <\/p>\n
La otra parte del acuerdo, el Pilar Uno, que pretende que las multinacionales m\u00e1s grandes del mundo paguen m\u00e1s impuestos en los pa\u00edses en los que realizan ventas, est\u00e1 a\u00fan m\u00e1s retrasada. <\/p>\n
Si bien los retrasos y los contratiempos han resultado frustrantes para aquellos que est\u00e1n desesperados por ver que las empresas paguen su parte justa, los profesionales enfatizan cu\u00e1n fundamental es la reforma del acuerdo. <\/p>\n
\u201cNecesitamos efectivamente dise\u00f1ar una base impositiva global completamente nueva\u201d, dijo Heydon Wardell-Burrus, investigador del Centro de Impuestos Comerciales de Oxford. <\/p>\n<\/div>\n