Las criptomonedas también deben tenerse en cuenta en la declaración de impuestos, pero ¿cómo?

• Observar el período de especulación de un año.
• Diferencias entre el comercio privado y comercial
• Varias opciones de cálculo

Las criptomonedas siguen siendo muy populares entre los inversores. El mercado de las monedas digitales ahora no sólo se compone de Bitcoin, Ether & Co., sino que también incluye cada vez más monedas cibernéticas más pequeñas. Sin embargo, ha habido pocos cambios en la volatilidad del mercado. Cualquiera que venda sus tokens en el momento óptimo puede esperar obtener ganancias.

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Las monedas digitales no se reconocen como moneda de curso legal, pero según el Ministerio Federal de Finanzas se consideran dinero privado y, por tanto, «otros activos económicos». Aunque las criptomonedas no se tratan como ganancias de transacciones bursátiles, las ventas, como las ventas en una plataforma de negociación de euros o dólares estadounidenses, aún deben estar sujetas a impuestos. Se tratan como activos intangibles ordinarios y, por lo tanto, están sujetos a la ley del impuesto sobre la renta. Lo relevante es si las transacciones son de carácter privado o se llevan a cabo en el ámbito empresarial. La duración de la propiedad también es de interés.

Individuos que no poseen criptomonedas

El primer caso de tributación se refiere a los inversores privados que apuestan por la caída o el aumento de los precios en las plataformas de comercio de criptomonedas, por ejemplo a través de opciones. Sin embargo, estas personas no poseen ninguna moneda digital. En este caso, generalmente habría que declarar las ganancias o pérdidas. Están sujetos a la retención en origen y actualmente al recargo solidario.

Inversores privados que venden criptomonedas dentro del período de especulación de un año

Este escenario está dirigido a inversores privados que realmente invierten en Bitcoin, Ethereum y compañía y luego los poseen durante un tiempo antes de vender los tokens nuevamente o cambiarlos por otras criptomonedas. Aquí es importante el período de especulación de un año. Si los activos se eliminan de la cartera antes de que expire este período, se deberán pagar impuestos. En este caso, las ganancias o pérdidas deberán evaluarse al tipo del impuesto personal. Se realiza una entrada en el Apéndice SO para otros ingresos en la línea 42 «Otros ingresos»

Sin embargo, un beneficio inferior a 600 euros al año generalmente está libre de impuestos; sin embargo, este límite de exención se aplica a todas las transacciones de venta privadas, no solo a las criptomonedas. Si se excede el límite de exención, también se debe gravar la totalidad del beneficio.

Las pérdidas pueden deducirse de los beneficios de las transacciones de ventas privadas de los últimos años o compensarse con beneficios futuros.

Inversores privados que poseen criptomonedas desde hace más de un año

En este caso se dirige a inversores que invierten en criptomonedas y no persiguen fines comerciales. Los beneficios están libres de impuestos si el inversor ha mantenido las monedas durante más de un año, ya que se trata de transacciones denominadas especulativas.

Caso especial de préstamos criptográficos

Además, las ganancias derivadas de los préstamos criptográficos también deben estar sujetas a impuestos. Esto significa prestar unidades de Bitcoin u otras criptomonedas a otros participantes del mercado. A cambio, recibe intereses, similares a los bonos de valores. Como explica la oficina legal y fiscal de Winheller, existe un límite de exención de 256 euros si los beneficios de operaciones de préstamo son ingresos de otros servicios de conformidad con el artículo 22, número 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EstG). Todo lo que supere esa cifra se grava al tipo impositivo personal, que puede oscilar entre el 18 y el 45 por ciento.

Por cierto, aquí solo hubo un cambio en la ley en 2022: si el período de tenencia para generar ingresos a través de criptomonedas se amplió anteriormente de un año a diez años de acuerdo con el artículo 23, párrafo 1, número 2, frase 4 de la EstG, la extensión del La fecha límite ha estado fuera de la mesa desde mayo de 2022. También en este caso se estima que el período de especulación sólo será de doce meses.

Comercio comercial de criptomonedas

Sin embargo, la situación es diferente cuando se trata del uso comercial de activos digitales. Ejemplos destacados aquí incluyen al fabricante de automóviles eléctricos Tesla, que invirtió miles de millones en Bitcoin en 2021 pero desde entonces vendió la mayoría de sus participaciones. El desarrollador de software MicroStrategy, dirigido por el fanático de las criptomonedas Michael Saylor, también invierte repetidamente grandes sumas de dinero en la criptomoneda más grande. Si las empresas obtienen ingresos comerciales del comercio profesional de criptomonedas, estos deben tributar de forma diferente que en el caso del comercio privado. Si la operación se realiza en Alemania, se deberán declarar todas las ganancias y pérdidas. Además del impuesto sobre la renta o el impuesto de sociedades, aquí también pueden entrar en juego los impuestos comerciales. Además, aquí no se aplica el período de especulación. Por tanto, el momento de la venta no supone ninguna diferencia.

Minería criptográfica comercial

La situación es similar con la minería de Bitcoin & Co. No sólo la minería debe registrarse como negocio, sino que también deben mencionarse en la declaración de impuestos las cantidades obtenidas por ella. Lo importante es cuánto valía la porción extraída de los tokens en el momento de la extracción. Sin embargo, determinar esto es difícil dada la alta volatilidad del mercado de las criptomonedas; después de todo, los precios de las monedas pueden fluctuar enormemente en un período de tiempo muy corto. Sin embargo, los mineros sólo tienen que proporcionar un valor simplificado a la oficina de impuestos. El precio promedio diario de la criptomoneda se multiplica por la cantidad de unidades extraídas, lo que le da la ganancia diaria. De este importe se pueden deducir los gastos incurridos, como energía o hardware. Sin embargo, al vender los tokens extraídos, el aumento de valor después del momento de la extracción se informa como ganancia adicional.

Estas opciones de cálculo existen.

Sin embargo, a menudo es difícil decidir cómo se pueden calcular exactamente los beneficios del comercio de criptomonedas y qué orden se debe seguir. Las fluctuaciones de precios agravan el problema. Además, actualmente no existe ninguna normativa legal al respecto. Por ello, los expertos recomiendan el método FIFO: “Primero en entrar, primero en salir”. La ganancia de capital es la diferencia entre el precio de venta alcanzado y el precio de compra. Con el método FIFO, los tokens comprados primero se compensan con los tokens vendidos primero.

Un método alternativo es el método LIFO (“último en entrar, primero en salir”). Las criptomonedas que se agregaron por última vez al depósito se venden primero. No importa cuál de los dos enfoques elija, debe ceñirse a su decisión. No es posible declarar utilizando el método FIFO un año y cambiar al método LIFO el siguiente.

Cuidado con la evasión fiscal

En general, si las transacciones con monedas digitales pudieran estar sujetas a impuestos, también es necesaria una declaración de impuestos. Las plataformas comerciales a menudo no pagan impuestos alemanes. Si aun así decide activamente no presentar una declaración de impuestos, corre el riesgo de que le acusen de evasión fiscal.

Equipo editorial finanzen.net

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