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“Los impuestos son lo que se paga por una sociedad civilizada”, dijo el juez de la Corte Suprema de Estados Unidos, Oliver Wendall Holmes, en 1927. El tema, siempre relevante, lo fue aún más la semana pasada cuando la Corte Suprema de Estados Unidos escuchó los argumentos iniciales en Moore vs. Estados Unidos, un caso que examinará si el impuesto de repatriación obligatorio de 2017, que exigía a las empresas pagar un impuesto único sobre las ganancias extranjeras diferidas, es legal.
Los lectores tal vez recuerden que el MRT pretendía captar algunos de los billones en ganancias extraterritoriales de las grandes empresas estadounidenses antes de una reducción de la tasa impositiva corporativa, junto con el fin del principio tributario “mundial” del país. Este sistema había alentado a las multinacionales estadounidenses a mantener sus ganancias en el extranjero, donde las tasas eran inferiores al entonces impuesto estadounidense del 35 por ciento, y a evitar una posible doble imposición al no repatriar sus ganancias. Hoy en día, las empresas estadounidenses están sujetas a una tasa del 21 por ciento y ya no pagan impuestos adicionales al gobierno sobre las ganancias extranjeras.
La pregunta para la Corte Suprema es si es legal gravar las ganancias no realizadas. Los demandantes (una pareja estadounidense que tuvo que pagar 15.000 dólares por ganancias no realizadas en una empresa manufacturera india como parte del impuesto de 2017) y muchos conservadores esperan que el tribunal diga que no.
Pero revocar el MRT también dificultaría que el Congreso imponga un impuesto a la riqueza, que los demócratas están presionando; y abriría una caja de Pandora de litigios en Estados Unidos, donde tal fallo alteraría las normas fiscales existentes.
Algunos jueces conservadores como Amy Coney Barrett parecen desconfiar de los argumentos del demandante, tal vez porque no quieren alterar el status quo. Y la sentencia no llegará hasta dentro de algún tiempo. Pero el caso subraya las dificultades de cómo pensamos sobre la justicia fiscal después de décadas de globalización y transformación tecnológica que han permitido a grandes corporaciones e individuos ricos jugar un juego de suma cero de arbitraje y evasión fiscal.
Los ricos del mundo no sólo pueden seguir eligiendo entre las estructuras tributarias internacionales más favorables, sino que el cambio económico de la manufactura a los servicios y a la información ha hecho que sea cada vez más fácil depositar riqueza en el extranjero. Después de todo, las fábricas son más difíciles de ocultar que, digamos, las patentes o los datos.
El reciente Informe sobre la evasión fiscal global del Observatorio Fiscal de la UE contiene un gráfico particularmente sorprendente que describe el traslado de beneficios por parte de las multinacionales estadounidenses entre 1975 y 2022. Si bien las empresas estadounidenses casi no registraron ingresos en paraísos fiscales a finales de la década de 1970, registran más de la mitad de sus beneficios en dichos paraísos fiscales. regiones hoy.
Hubo una pequeña tendencia a la baja después de 2017, pero la deslocalización de ganancias volvió a aumentar después de eso y se mantiene más o menos estable en alrededor del 50 por ciento. Sólo una pequeña parte de esos beneficios puede justificarse mediante cualquier negocio real sobre el terreno. Y si bien Estados Unidos destaca, la deslocalización de ganancias extranjeras a paraísos fiscales en su conjunto ha sido de alrededor del 35 por ciento desde 2015.
El impuesto mínimo global del 15 por ciento a las multinacionales acordado por 140 países en 2021 debería haber ayudado con esto, pero Estados Unidos y muchas otras naciones ricas aún tienen que implementarlo o hacer cumplirlo adecuadamente. Es más, la lista de lagunas jurídicas ha crecido, reduciendo los ingresos y proporcionando incentivos continuos para que las empresas envíen sus ganancias al extranjero.
Los individuos ricos se benefician de muchas lagunas jurídicas propias. Según el informe, los multimillonarios globales pagan entre cero y 0,5 por ciento de su riqueza en promedio. Puede que se escondan menos en el extranjero (gracias al mayor intercambio de información bancaria internacional), pero todavía utilizan propiedades inmobiliarias nacionales y empresas fantasma para evadir el impuesto sobre la renta individual.
No es de extrañar que en muchos países ricos se esté debatiendo cada vez más sobre impuestos generales sobre el patrimonio e incluso impuestos sobre la tierra. La capacidad de las empresas y los individuos ricos para utilizar estructuras legales complejas para superar a los reguladores nacionales exige normas simples y contundentes.
Pero también requiere una mayor coordinación global. Los ricos ahora están menos atados a países y jurisdicciones fiscales que en el pasado. Eso hace que sea difícil para cualquier país resolver por sí solo el problema de la evasión fiscal. Conozco muchas élites ricas y liberales que se creen “ciudadanos del mundo” pero, muy a menudo, esas afirmaciones de preocuparse por todos significan que en realidad no contribuyen mucho a ningún país o comunidad en particular.
Esto se ha convertido en una tendencia nueva e inquietante entre los ricos del mundo. En su nuevo libro, Como dioses entre los hombres, Guido Alfani, historiador económico de la Universidad Bocconi, describe cómo en el pasado, los ricos contribuían más al bien común en tiempos de guerra, hambruna, plaga y desastre financiero. Hoy, ese sentido de responsabilidad compartida ha desaparecido. A pesar de la crisis financiera, la pandemia y la guerra en Ucrania, ni las tasas impositivas ni las contribuciones de los ricos del mundo a los estados nacionales individuales están aumentando significativamente.
Parte de esto puede deberse a demasiado dinero privado en la política, un problema particular en Estados Unidos (y creciente, tras el caso Citizens United de 2010 que anuló leyes centenarias de financiación de campañas). También puede tratarse de la desvinculación de la riqueza y el lugar en un mundo posglobal. Cualquiera sea el caso, las crisis del momento –desde el cambio climático hasta los conflictos y la reconversión de la fuerza laboral– requieren más ingresos fiscales. Si no todos pagamos nuestra parte justa, es posible que encontremos una sociedad cada vez más incivilizada.