El régimen de tarifa plana ahora rebautizado por la opinión pública como Flat Tax se prepara para cambiar de cara. Con la ley de presupuestos llegando y prevista para el lunes 21 de noviembre en el Consejo de Ministros, además del aumento del umbral de 65 mil a 85 mil del umbral de ingresos o compensación para acogerse al régimen subsidiado, también está en camino una cláusula antievasión o más bien antisana del 15 por ciento de tasa única. A estos dos cambios se suma el denominado Impuesto Único Incremental.
El umbral de 65 mil a 85 mil euros
El aumento del Impuesto de Tipo Único y en particular del umbral de ingresos y compensaciones que permite aplicar unimpuesto a tanto alzado del 15% en lugar del impuesto sobre la renta de las personas físicas, Irap e IVASiempre ha sido una batalla del centro derecha y en particular de la Liga. Ahora el Gobierno pretende subirlo de 65 mil a 85 mil, también gracias a las nuevas normas del IVA que prevén expresamente un régimen preferencial para los contribuyentes mínimos y que en 2025 podría llegar hasta los 100 mil euros en ingresos o compensaciones. Con la ley de presupuestos, por tanto, se pretende iniciar este proceso y como primer paso, como se mencionó, se elevará el umbral de 65 mil a 85 mil euros después de haber presentado ya necesariamente una solicitud formal a Bruselas. En balance, con base en datos del Mef, los NIF interesados en ingresar al nuevo régimen serán de poco más de 100 mil.
La trampa antievasión por encima de los 100 mil euros
El aumento del umbral a 85.000 irá acompañado de una trampa antievasión, un mecanismo de expulsión inmediata del régimen de tarifa plana para quienes intenten jugar con la facturación y los ingresos. El mecanismo actual, de hecho, permite que un número de IVA supere el umbral de 65 mil euros sin sufrir repercusiones fiscales inmediatas. En esencia, suponiendo que un profesional en 2022 en régimen de tarifa plana haya registrado honorarios por encima de los 300 mil euros en el año siguiente, es decir, 2024, solo pagará el 15% de impuestos precisamente por estar en régimen de tarifa plana. En 2024, entonces, el mismo profesional podría limitarse a las facturas y hacer todo lo posible para volver por debajo del umbral. Una especie de ascensor de las autoridades fiscales con el que siempre se pagan los impuestos en menor medida.
Acabar con esta especie de puerta giratoria para entrar y salir del Impuesto de Tasa Única la ley de presupuesto entrante introduce un endurecimiento: quienes, a partir de 2023, vayan a tener una compensación o unos ingresos superiores a 100 mil euros abandonarán inmediatamente el régimen de tarifa plana y desde el momento en que registren el rebasamiento de los 100 mil, volverán también a emitir facturas con IVA. Quienes, por el contrario, superen el nuevo umbral de 85.000 quedando por debajo de los 100.000 euros en ingresos o tasas abandonarán el régimen de tarifa plana a partir del año siguiente y por tanto a partir de 2024.
El riesgo de subfacturación
Sin embargo, el riesgo de subfacturación se mantiene en el intento de mantener el régimen subsidiado, como lo destaca el propio MEF en el informe sobre evasión fiscal adjunto al Nadef. Según la comisión presidida por Alessandro Santoro, «la introducción de un impuesto de tipo único hasta un determinado umbral puede generar comportamientos anómalos en correspondencia con el mismo umbral».