Marnix van Rij (CDA), Secretario de Estado saliente de Impuestos y ex especialista en impuestos, hizo una efusión especial en el Senado a principios de este mes. La ley que estuvo en el Senado y se convirtió en ley poco después aceptado, era “la legislación más compleja” que jamás había visto. «En esto trabajarán generaciones enteras de especialistas en impuestos y contables».
El paquete de legislación introdujo una tasa impositiva mínima sobre las ganancias para las empresas de la Unión Europea con una facturación superior a 750 millones de euros al año. En pocas palabras: las multinacionales europeas deben pagar al menos el 15 por ciento de impuesto sobre las ganancias en todos los países donde operan, es decir, en todo el mundo, a partir del 1 de enero de 2024. Si no lo hacen, las autoridades fiscales del país de la UE donde se encuentra su oficina central pueden «completar» el impuesto pagado de menos.
Esto significa mucho trabajo extra para las empresas. Las multinacionales suelen estar formadas por cientos de empresas en decenas de países, que a menudo tienen normas contables diferentes. En todos esos países, y de todas esas unidades de negocios, pronto tendrán que informar que se ha pagado al menos el 15 por ciento del impuesto a las ganancias. Hasta ahora, las empresas a menudo no tenían que preparar cuentas anuales separadas para cada filial.
Ese trabajo extra es exactamente la intención. La nueva legislación de la UE surge de acuerdos que 136 países firmaron en 2021 para combatir la evasión fiscal global. Una de esas medidas fue la introducción de una tasa impositiva mínima global sobre la renta corporativa. La idea es que si las empresas ya no pueden eludir su obligación tributaria en ningún lugar del mundo, entonces ya no valdrá la pena canalizar sus ganancias a un paraíso fiscal.
Según cálculos de Tax Justice Network, las empresas y las personas ricas evitan actualmente 427 mil millones de euros en impuestos al año en todo el mundo. Los Países Bajos desempeñan el papel de «país conducto»: muchas empresas envían los beneficios de sus filiales a través de los Países Bajos a un país sin impuestos sobre los beneficios, como las Bermudas o las Islas Caimán. Por ejemplo, la empresa tecnológica estadounidense Google canalizó al menos 128 mil millones de euros a través de los Países Bajos hacia las Bermudas entre 2012 y 2019, prácticamente libres de impuestos.
Algunos de los países involucrados han dado marcha atrás en los últimos dos años. Varias economías emergentes –incluidas India, Brasil y Sudáfrica– temen que los planes no generen ingresos adicionales. Estados Unidos y China decidieron introducir el arancel mínimo más tarde. No se sabe exactamente cuándo. La UE tomó entonces la iniciativa y ahora es la primera del mundo en introducir la medida.
Diferencias entre países
Al igual que el Secretario de Estado Van Rij, la Asociación Holandesa de Asesores Fiscales (NOB) también considera compleja la nueva legislación. “Existen enormes diferencias entre países en la forma en que se preparan las cuentas anuales. A veces, una empresa no está obligada a presentar cuentas anuales. Las empresas deben plasmar todo en esta nueva legislación”, afirma Aart Nolten, presidente de la sección de asuntos fiscales internacionales de la NOB. “A las multinacionales les llevará tiempo adaptarse a esto. Puede que en diez años se haya consolidado, pero sin duda será complejo en los próximos años”.
Según Tim van Brederode, del Departamento de Derecho Fiscal de la Universidad de Leiden, las multinacionales están muy preocupadas por la nueva obligación. “Las empresas realmente necesitan investigar en todos los países: ¿he pagado el 15 por ciento de impuestos? De hecho, eso supone más trabajo”.
No cree que la legislación sea demasiado complicada. “Estas empresas y sus asesores fiscales suelen crear ellas mismas las estructuras más complejas. La creación de una estructura híbrida de elusión a través de Irlanda no supone ningún problema. Lo dicen principalmente porque en realidad no lo quieren”.
Van Brederode ve otra desventaja del tipo mínimo: la creciente desigualdad. “No todos los países tienen la capacidad de control ni el nivel de conocimiento para lidiar con este tipo de multinacionales”. Además, la introducción de legislación para imponer la tasa mínima está retrasada, particularmente en los países en desarrollo. Esto significa que existe el riesgo de que los ingresos fiscales adicionales acaben principalmente en los países de la UE, afirma.
En cualquier caso, las autoridades fiscales esperan que los ingresos del fisco aumenten: gracias al tipo mínimo, pronto entrarán en el fisco 466 millones de euros adicionales al año, según considera el Ministerio de Hacienda. Según el ministerio, esto se debe principalmente a que las empresas suelen dejar sus beneficios en los Países Bajos, en lugar de canalizarlos a un paraíso fiscal.
Listo a tiempo
Las autoridades tributarias estarán preparadas a tiempo para la nueva legislación, afirma el portavoz de Hacienda: los ajustes necesarios en los sistemas informáticos se habrán realizado antes de que se reciban las primeras declaraciones de impuestos. El servicio también ha creado un equipo central de expertos para responder preguntas de las empresas e intercambiar información con las autoridades fiscales de otros países. El equipo está formado actualmente por siete personas, pero eventualmente debería crecer hasta llegar a diecinueve empleados.
Aart Nolten, también socio de Deloitte, cree que las autoridades fiscales holandesas son quizás las mejor preparadas en comparación con otros países. Piensa que «a muchos otros gobiernos, especialmente en los países más pequeños» les resultará «menos fácil» gestionar la introducción de la legislación y el control posterior. «En última instancia, todos los países que participen en esto tendrán que aprender a lidiar con las reglas de la misma manera».
Además, dice Nolten, aún es necesario desarrollar un sistema para resolver disputas entre países, por ejemplo en caso de desacuerdo sobre qué país puede imponer un impuesto adicional sobre las ganancias a una empresa en particular. “Un sistema así aún no existe. También es algo por lo que todos tenemos que encontrar el camino”.