Bitcoin & Co: reglas fiscales crípticas

por Stefan Rullktter, Euro el domingo

DLos proveedores de criptoactivos representan la disrupción y la fuerza innovadora de acuerdo con su propia imagen. Sin embargo, cuando se trata de cuestiones fiscales, los inversores a menudo no están mejor con las monedas digitales que con las inversiones convencionales. Porque cualquiera que opere con Bitcoin & Co y obtenga ganancias debe tener cuidado con una variedad de trampas fiscales:

Período de especulación para inversiones directas

En principio, existe un período de especulación de un año para las criptomonedas en Alemania. Para efectos tributarios, se clasifican como “otro bien económico”. Cualquiera que venda monedas después de este período de tenencia seguirá recibiendo ganancias libres de impuestos. Si la propiedad se vende dentro de los doce meses, se aplica a las ganancias el límite libre de impuestos para transacciones de venta privada (600 euros). Si el beneficio es incluso un euro superior, la tasa del impuesto personal (14 a 42 por ciento, dependiendo de la base imponible) se debe a la totalidad del aumento de valor. Si la base imponible es superior a 277.826 euros (555.652 euros para personas con tasación conjunta), Hacienda exige el llamado impuesto rico (tasa: 45 por ciento) a prorrata.

Intercambio de criptomonedas

Cualquiera que intercambie Bitcoin por otras criptomonedas como Ethereum o pague un producto con él desencadena un «evento fiscal». Si los inversores utilizan sus acciones criptográficas para tales fines, estas transacciones se incluyen en la categoría de «transacciones de venta privada» (consulte el párrafo anterior). Los problemas correspondientes también pueden ocurrir con planes de criptoahorro que funcionan con índices de varias monedas digitales. Debido a que su composición cambia constantemente, los inversores deben demostrar cuánto tiempo ha estado cada moneda individual en la cartera para mantener la corrección fiscal. Como resultado, el riesgo de inversión se reduce, pero se vuelve más complicado para la declaración de impuestos y requiere más tiempo para que los inversionistas la documenten. Por lo tanto, todos los procesos de adquisición deben registrarse meticulosamente. Los buenos programas de software de impuestos (ver uro am Sonntag 6/22) pueden aliviar a los inversores del trabajo de documentación aquí o al menos proporcionarles un apoyo efectivo.

Tarifa plana para fondos criptográficos

Cualquiera que invierta en criptomonedas a través de productos de fondos también debe ser consciente de las trampas fiscales. Las ganancias obtenidas con ETF que reflejan el rendimiento de Bitcoin & Co en la cartera están sujetas a retención de impuestos, independientemente del período de tenencia. La carga total de impuestos incluyendo el recargo solidario (5,5 por ciento) y, en su caso, el impuesto eclesiástico (ocho o nueve por ciento) es del 27,99 por ciento.

Cripto ETP

Para los productos cotizados en bolsa (ETP), en los que las criptomonedas se depositan estructuralmente, la tributación aún no está clara. Es concebible un tratamiento igualitario para los ETC sobre productos en los que se depositan físicamente metales preciosos y que certifican un derecho de entrega hasta el gramo. Las ganancias de precios realizadas también podrían estar libres de impuestos para los ETP criptográficos después de un período mínimo de tenencia de un año.

Cálculo de ganancias criptográficas

En principio, el precio de compra debe deducirse del precio de venta para el cálculo de la utilidad fiscal. Sin embargo, aún no existe una regulación legal clara para los sistemas criptográficos. Por lo tanto, los inversores pueden elegir entre dos opciones para calcular sus beneficios. Con el llamado método FIFO («primero en entrar, primero en salir»), las monedas que se compraron primero también son las primeras en venderse nuevamente. La contraparte del método FIFO es el método LIFO («último en entrar, primero en salir»). Aquí, las últimas monedas compradas se consideran las primeras en venderse nuevamente. Cuál de los dos métodos es más eficiente fiscalmente depende de cada caso individual. Las oficinas de impuestos tienden a utilizar el método FIFO.

Cuestiones legales no resueltas

¿Las ganancias de la venta de criptomonedas cuentan como otros ingresos de transacciones de ventas privadas en el sentido de la Ley del Impuesto sobre la Renta y, por lo tanto, están sujetas a impuestos? ¿O son ganancias libres de impuestos porque las criptomonedas no son activos intangibles? Esta cuestión jurídica tampoco se ha aclarado definitivamente todavía.

También se debe tener en cuenta: cada transacción de criptomoneda desencadena un «evento de impuestos» individualmente y por sí mismo. Cualquiera que obtenga más ganancias libres de impuestos con ganancias de Bitcoin libres de impuestos, por ejemplo, corre un alto riesgo en caso de que el precio, como a principios de 2022, caiga bruscamente. Luego, los inversores quedan con la responsabilidad fiscal de las ganancias anteriores, a pesar de que están en números rojos con el activo criptográfico en la fecha de venta.

Caso de prueba sin fallo BFH

Otra cuestión legal se trató en un caso de prueba que terminó recientemente. Un hijo había comprado bitcoins para su padre en fideicomiso con dólares estadounidenses. Intercambió partes de las tenencias directamente y usó otras para adquirir criptomonedas adicionales en seis plataformas comerciales. En el plazo de un año obtuvo un beneficio de 31.904 euros, que Hacienda trató como «otros ingresos». Esto significa que intercambiar o volver a intercambiar bitcoin por otra criptomoneda o por euros dentro del año de la compra es una transacción privada y las ganancias se gravan a la tasa impositiva individual. El Tribunal de Finanzas de Baden-Wrttemberg confirmó esta opinión legal en 2021 y desestimó la demanda del inversor (Az. 5 K 1996/19). Originalmente, se suponía que el Tribunal Fiscal Federal tomaría la decisión final (Az. IX R 27/21). Pero la demandante retiró el recurso hace unos días. Esto significa que las inversiones en criptomonedas permanecen en un área gris a efectos fiscales.

Se esperan nuevas reglas fiscales

El Ministerio Federal de Finanzas (BMF) quiere regular la tributación de los criptoactivos a través de una ordenanza. El borrador de una carta del Ministerio Federal de Finanzas, que se publicó en junio pasado, dice: «El período de venta se extiende a diez años si se utilizan unidades de una moneda virtual como fuente de ingresos y se han generado ingresos a partir de esto en por lo menos un año calendario”. Este cambio legal también afectaría a los cripto ETP.

La coordinación entre el BMF y los ministerios de finanzas estatales está en progreso y la carta se publicará pronto. Al mismo tiempo, la coalición del semáforo apunta a una mayor clarificación fiscal. El FDP propone la igualdad de trato de las criptomonedas con las ganancias de capital y, por lo tanto, un cambio fundamental en el estado fiscal como transacciones de ventas privadas.

Comerciantes de criptomonedas menores de edad

Los adolescentes también pueden desencadenar una obligación tributaria. «Los padres deben, como precaución, discutir con sus hijos si están comprando o vendiendo con ‘criptodinero’ en Internet», dice Christopher Arendt, abogado del bufete de abogados Acconsis con sede en Munich (ver la entrevista a continuación).

Cristóbal Arendt, Abogado en Acconsis

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