¿Cómo se tratan las acciones dadas de baja en cuentas o sin valor a efectos fiscales?

• Las pérdidas por acciones sin valor están reguladas por ley.
• Nuevas regulaciones solo para casos desde 2020
• Limitación controvertida de la compensación de pérdidas

Lo ideal es que los inversores vendan sus acciones antes de que el precio se desplome y la empresa asociada se declare en quiebra. Pero esto no siempre funciona. ¿A qué hay que prestar atención cuando se trata de valores que han perdido su valor?

Para los propietarios de estos cadáveres depositados hay dos opciones sensatas: cancelarlos o venderlos a un tercero. Pero durante años las autoridades fiscales se han negado a reconocer como deducción fiscal las pérdidas derivadas de acciones sin valor cuando simplemente se dan de baja de la cartera. Tampoco quería reconocer pérdidas por ventas si los costes de venta superaban los ingresos, es decir, si se vendían acciones casi sin valor. Pero después de que varios tribunales fiscales adoptaron una postura diferente, la legislatura finalmente intervino y desarrolló una solución legal.

Regulación legal desde el 1 de enero de 2020

Desde el 1 de enero de 2020 está claramente regulado que las pérdidas causadas por la baja en cuentas (artículo 20 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta) o la venta de acciones y otros valores sin valor por un importe de hasta 20.000 euros podrán compensarse con rentas de capital positivas, pero no con otras rentas. Las pérdidas que no se hayan compensado podrán trasladarse a ejercicios posteriores y compensarse con rendimientos de bienes de capital por un importe de 20.000 euros (artículo 20, apartado 6, frase 6 de la EStG).

Hay otra característica especial. En principio, las pérdidas derivadas de la venta de acciones están sujetas a una restricción a la hora de compensar las pérdidas, de modo que éstas no puedan compensarse con otros ingresos positivos procedentes de bienes de capital, sino sólo con los beneficios derivados de la venta de acciones (artículo 20, apartado 6). Frase 4 EStG). Sin embargo, esta restricción a la compensación de pérdidas sobre beneficios de acciones no se aplica cuando se dan de baja o se venden acciones que han perdido su valor.

Sin embargo, esta nueva regulación legal solo se aplica a las pérdidas que hayan surgido desde el 1 de enero de 2020 (artículo 52, párrafo 28, frase 24 de la EStG). Respecto al período anterior a 2020, la administración tributaria acepta en general la jurisprudencia del Tribunal Federal de Hacienda (BFH), que reconocía la pérdida definitiva de un crédito de capital en el ámbito de los bienes privados como una pérdida de ingresos de los bienes de capital, pero muchos Las cuestiones en detalle aún están abiertas y, por lo tanto, numerosos casos aún están en disputa y esperando una decisión.

Limitación de pérdidas controvertida

Dado que ahora se pueden compensar pérdidas de hasta 20.000 euros al año con otras ganancias de capital, los pequeños inversores suelen recibir la consideración fiscal completa de las pérdidas inmediatamente en el año en que se producen. Sin embargo, hay numerosos críticos que consideran inconstitucional el límite de compensación de pérdidas a sólo 20.000 euros. Por lo tanto, se puede suponer que tarde o temprano un juez se pronunciará sobre esta controvertida limitación en un tribunal fiscal y quizás incluso en el BFH. Por lo tanto, es aconsejable que los afectados mantengan abiertas sus liquidaciones fiscales el mayor tiempo posible, es decir, que no dejen que adquieran firmeza.

Equipo editorial finanzen.net